Capo V

Art. 54

Abrogato

Determinazione del reddito di lavoro autonomo

In vigore dal 1 gen 2027

1. Il reddito derivante dall'esercizio di arti e professioni è costituito dalla differenza tra tutte le somme e i valori in genere a qualunque titolo percepiti nel periodo di imposta in relazione all'attività artistica o professionale e l'ammontare delle spese sostenute nel periodo stesso nell'esercizio dell'attività, salvo quanto diversamente stabilito nel presente articolo e negli altri articoli del capo V. Le somme e i valori in genere percepiti nel periodo di imposta successivo a quello in cui gli stessi sono stati corrisposti dal sostituto d'imposta si imputano al periodo di imposta in cui sussiste l'obbligo per quest'ultimo di effettuazione della ritenuta. 2. Non concorrono a formare il reddito le somme percepite a titolo di: a) contributi previdenziali e assistenziali stabiliti dalla legge a carico del soggetto che li corrisponde; b) rimborso delle spese sostenute dall'esercente arte o professione per l'esecuzione di un incarico e addebitate analiticamente in capo al committente; c) riaddebito ad altri soggetti delle spese sostenute per l'uso comune degli immobili utilizzati, anche promiscuamente, per l'esercizio dell'attività e per i servizi a essi connessi. 2-bis. In deroga a quanto previsto al comma 2, lettera b), le somme percepite a titolo di rimborso delle spese, sostenute nel territorio dello Stato, relative a vitto, alloggio, viaggio e trasporto mediante autoservizi pubblici non di linea di cui all' della legge 15 gennaio 1992, n. 21, concorrono alla formazione del reddito se i pagamenti non sono eseguiti con versamento bancario o postale ovvero mediante altri sistemi di pagamento previsti dall' del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. 3. Le spese relative all'esecuzione di un incarico conferito e sostenute direttamente dal committente non costituiscono compensi in natura per il professionista. 3-bis. Gli interessi e gli altri proventi finanziari di cui al capo III, percepiti nell'esercizio di arti e professioni, costituiscono redditi di capitale. 3-ter. Le plusvalenze e le minusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di partecipazioni in associazioni e società che esercitano un'attività artistica o professionale, ivi comprese quelle in società tra professionisti e in altre società per l'esercizio di attività professionali regolamentate nel sistema ordinistico di cui all', costituiscono redditi diversi.

Le tue annotazioni

Pro

urn:nir:stato:decreto.del.presidente.della.repubblica:1986-12-22;917#art-54

Storico delle modifiche

dal 18/06/2025 al 31/12/2026 · D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117: ha disposto con l'art. 376, comma 1, lettera e l'abrogazione dell'intero provvedimento.

dal 01/01/2025 al 17/06/2025 · 25G00092: ha disposto con l'art. 1, commi 1, lettera c l'introduzione dei commi 2-bis, 3-bis e 3-ter all'art. 54; con l'art. 1, comma 5 la modifica dell'art. 54, comma 2-bis; con l'art. 1, comma 6 la modifica dell'art. 54, commi 3-bis e 3-ter.

dal 31/12/2024 al 31/12/2024 · 24G00229: ha disposto con l'art. 1, commi 81, lettera b e 83 la modifica dell'art. 54.

dal 15/08/2017 al 30/12/2024 · 24G00214: ha disposto con l'art. 5, comma 1, lettera b la modifica dell'art. 54.

dal 14/06/2017 al 14/08/2017 · 17G00129: ha disposto con l'art. 26, comma 1, lettera c la modifica dell'art. 54, comma 8.

dal 03/12/2016 al 13/06/2017 · 17G00096: ha disposto con l'art. 8, commi 1 e 2 la modifica dell'art. 54, comma 5.

dal 13/12/2014 al 02/12/2016 · L. 1 dicembre 2016, n. 225: convertito con modificazioni dalla L. 1 dicembre 2016, n. 225 in S.O. n. 53, relativo alla G.U. 02/12/2016, n. 282 ha disposto con l'art. 7-quater, comma 5 la modifica dell'art. 54, comma 5.

dal 01/01/2014 al 12/12/2014 · 14G00190: ha disposto con l'art. 10, comma 1 la modifica dell'art. 54, comma 5.

dal 29/04/2012 al 31/12/2013 · 13G00191: ha disposto con l'art. 1, commi 162, lettera a e 163 la modifica dell'art. 54, comma 2.

dal 22/08/2008 al 28/04/2012 · L. 26 aprile 2012, n. 44: , convertito con modificazioni dalla L. 26 aprile 2012, n. 44 in SO n. 85, relativo alla G.U. 28/04/2012, n. 99, ha disposto con l'art. 4-bis, commi 1, lettera a e 2 la modifica dell'art. 54, comma 2.

dal 01/01/2007 al 21/08/2008 · L. 6 agosto 2008, n. 133: , convertito con modificazioni dalla L. 6 agosto 2008, n.133 in S.O. n. 196/L, relativo alla G.U. 21/8/2008, n. 195 ha disposto con l'art. 83, commi 28-quater, lettera b e 28-quinquies la modifica dell'art. 54, comma 5.

dal 12/08/2006 al 31/12/2006 · 006G0318: ha disposto con l'art. 1, comma 318 la modifica dell'art. 54, comma 8; con l'art. 1, comma 334, lettera a la modifica dell'art. 54, comma 1-bis; con l'art. 1, comma 334, lettera b l'introduzione del comma 1-bis.1 all'art. 54; con l'art. 1, comma 334, lettera c la modifica dell'art. 54, comma 2; con l'art. 1, comma 334, lettera d la modifica dell'art. 54, comma 3; con l'art. 1, comma 335 la modifica dell'art. 54 commi 1-bis, 1-bis.1, 2 e 3;con l'art. 1, commi 402 e 403 la modifica dell'art. 54, comma 3-bis.

dal 01/01/2004 al 11/08/2006 · L. 4 agosto 2006, n. 248: , convertito con modificazioni dalla L. 4 agosto 2006, n.248 in S.O. n.183, relativo alla G.U. 11/8/2006, n.186, ha disposto con l'art. 36, comma 29, lettera a l'introduzione dei commi 1-bis, 1-ter, 1-quater all'art. 54 e la modifica dell'art. 54, comma 5.

dal 01/01/2002 al 31/12/2003 · 003G0372: ha disposto con l'art. 1, comma 1 la totale modifica del presente provvedimento e ne ha ridefinito la struttura di titoli, capi e articoli.

dal 01/01/1998 al 31/12/2001 · 001G0509: ha disposto con l'art. 9, comma 21 la modifica dell'art. 54, comma 4.

dal 01/01/1997 al 31/12/1997 · 097G0490: ha disposto con l'art. 17, comma 2, lettera a l'abrogazione del comma 5-bis dell'art. 54; con l'art. 17, comma 3 la modifica dell'art. 54, comma 5-bis.

dal 01/01/1996 al 31/12/1996 · 096G0686: ha disposto con l'art. 3, comma 25, lettera a la modifica dell'art. 54, comma 5.

dal 20/08/1994 al 31/12/1995 · 095G0612: ha disposto con l'art. 3, comma 106 la modifica dell'art. 54, comma 4.

dal 01/01/1994 al 19/08/1994 · L. 8 agosto 1994, n. 503: , convertito con modificazioni dalla L. 8 agosto 1994, n. 503 in G.U. 19/08/1994, n. 193, ha disposto con l'art. 1, comma 1, lettera f, la modifica dell'art. 54, commi 1, lettera c, 4 e l'introduzione del comma 2-bis all'art. 54.

dal 16/11/1990 al 31/12/1993 · 093G0621: ha disposto con l'art. 14, comma 3, lettera c la modifica dell'art. 54, comma 4.

dal 29/06/1990 al 15/11/1990 · L. 12 novembre 1990, n. 331: ,convertito con modificazioni dalla L. 12 novembre 1990, n. 331 in G.U. 15/11/1990, n.267 nel modificare l'art. 26, comma 7, lettera a del D.L. 2 marzo 1989, n. 69, convertito con modificazioni dalla L. 27 aprile 1989, n. 154 in G.U. 29/04/1989, n.99 ha conseguentemente disposto con l'art. 3, comma 2 la modifica dell'art. 54, comma 4.

dal 30/04/1989 al 28/06/1990 · L. 26 giugno 1990, n. 165: , convertito con modificazioni dalla L. 26 giugno 1990, n. 165 in G.U. 28/06/1990, n. 149, ha disposto con l'art. 1, comma 1, lettera l-ter la modifica dell'art. 54, comma 1, lettera d.

dal 01/03/1988 al 29/04/1989 · L. 27 aprile 1989, n. 154: , convertito con modificazioni dalla L. 27 aprile 1989, n. 154 in G.U. 29/04/1989, n. 99, ha disposto con l'art. 26, comma 7, lettera a la modifica dell'art. 54, comma 4; con l'art. 26, comma 7, lettera b l'introduzione del comma 5-bis.

dal 01/01/1988 al 29/02/1988 · 088G0050: ha disposto con l'art. 1, comma 1 la modifica dell'art. 54, comma 4 e l'introduzione del comma 6.