RESIDENTE
1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "residente di uno Stato contraente" designa ogni persona il cui reddito, in virtù della legislazione di detto Stato è assoggettato ad imposta nello stesso Stato, a motivo del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga.
Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono assoggettate ad imposta in detto Stato soltanto per i redditi che esse ricavano da fonti sutuate in detto Stato.
2. Quando, in base alle disposizioni del primo paragrafo, una persona fisica è residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguente modo:
a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale ha una abitazione permanente; se essa dispone di una abitazione permanente in entrambi gli Stati, è considerata residente dello Stato nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);
b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha una abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente;
c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è considerata residente dello Stato del quale ha la nazionalità;
d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati, o se non ha la nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti degli Stati contraenti risolvono le questioni di comune accordo.
3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una persona fisica è residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che essa è residente dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione effettiva.
Storico versioni
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Le tue annotazioni
Pro
urn:nir:stato:legge:1989-04-03;148#art-c-4
In sintesi
L'articolo stabilisce che è residente chi è tassato in uno Stato in base al domicilio, alla residenza o alla sede di direzione, escludendo chi paga imposte solo per redditi prodotti localmente. Se una persona fisica risulta residente in entrambi gli Stati, si applicano in ordine prioritario la presenza di un'abitazione permanente, il centro degli interessi vitali, il soggiorno abituale e la nazionalità. Se questi criteri non bastano, le autorità competenti dei due Stati decidono di comune accordo. Per i soggetti diversi dalle persone fisiche che hanno doppia residenza, prevale lo Stato in cui si trova la sede della direzione effettiva.
Perché esiste questa norma
La norma definisce il concetto di residenza fiscale e stabilisce criteri gerarchici per risolvere i casi di doppia residenza, così da attribuire in modo univoco il soggetto a uno dei due Stati contraenti.
A chi si applica
Si applica a persone fisiche e persone diverse dalle persone fisiche (enti o società) assoggettate a imposta in Italia, in Belgio o in entrambi gli Stati.
Esempio pratico
Un cittadino che possiede un'abitazione permanente sia in Italia sia in Belgio verrà considerato fiscalmente residente nello Stato con cui intrattiene le relazioni personali ed economiche più strette (centro degli interessi vitali).
Domande frequenti
Chi è considerato residente di uno Stato contraente?È considerata residente ogni persona tassata in tale Stato a motivo del proprio domicilio, residenza, sede di direzione o criteri analoghi, con esclusione di chi è tassato esclusivamente per i redditi ricavati da fonti situate in quello Stato.
Cosa succede se una persona fisica ha la residenza o la nazionalità in entrambi gli Stati senza una chiara prevalenza?Se non è possibile risolvere il conflitto tramite l'abitazione permanente, il centro degli interessi vitali, il soggiorno abituale o la nazionalità, le autorità competenti dei due Stati risolvono la questione di comune accordo.
Come si risolve il caso di doppia residenza per le persone diverse dalle persone fisiche?Una persona diversa da una persona fisica con doppia residenza viene considerata residente dello Stato in cui ha la sede della sua direzione effettiva.
Termini chiave
residente di uno Stato contraenteabitazione permanentecentro degli interessi vitalisoggiorno abitualesede della sua direzione effettiva
Scheda esplicativa redatta a partire dal testo della norma. Non sostituisce una consulenza legale; per gli effetti fa fede il testo ufficiale.