Art. 10

LEGGE 29 dicembre 1990, n. 408

In vigore dal 8 nov 1997

1. È consentito all'amministrazione finanziaria disconoscere i vantaggi tributari conseguiti in operazioni di concentrazione, trasformazione, scorporo cessione di azienda, riduzione di capitale, liquidazione, valutazione di partecipazioni, cessione di crediti o cessione o valutazione di valori mobiliari poste in essere senza valide ragioni economiche allo scopo esclusivo di ottenere fraudolentemente un risparmio d'imposta.(9) 2. Le imposte corrispondenti agli imponibili accertati dagli uffici in applicazione delle disposizioni di cui al comma 1 ed i relativi interessi sono iscritti a ruolo a titolo provvisorio ai sensi e nella misura prevista dal secondo comma dell' del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, dopo le decisioni della comomissione tributaria di primo grado ovvero decorso un anno dalla presentazione del ricorso se alla scadenza di tale termine la commissione non ha ancora emesso la propria decisione. 3. Le disposizioni del presente articolo non si applicano alle operazioni di fusione, concentrazione, trasformazione, scorporo e riduzione di capitale deliberate da tutti i soggetti interessati entro il 30 ottobre 1990. (7)

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In sintesi

La disposizione consente all'amministrazione finanziaria di disconoscere i vantaggi fiscali derivanti da specifiche operazioni straordinarie o societarie se prive di valide motivazioni economiche e volte solo a risparmiare imposte in modo fraudolento. In questi casi, le imposte e i relativi interessi accertati vengono iscritti a ruolo a titolo provvisorio dopo la decisione della commissione tributaria di primo grado, oppure trascorso un anno dal ricorso se non è ancora intervenuta una decisione. Sono espressamente escluse dall'applicazione di questa disciplina alcune operazioni deliberate entro il 30 ottobre 1990.

Esempio pratico

Una società effettua una cessione d'azienda e una trasformazione senza alcuna reale motivazione commerciale o industriale, ma solo per azzerare il carico fiscale dovuto. L'amministrazione finanziaria accerta l'assenza di ragioni economiche e disconosce il vantaggio tributario ottenuto, richiedendo le imposte dovute.

Domande frequenti

Quali operazioni possono essere contestate dall'amministrazione finanziaria?Possono essere contestate operazioni di concentrazione, trasformazione, scorporo, cessione di azienda, riduzione di capitale, liquidazione, valutazione di partecipazioni, cessione di crediti o cessione/valutazione di valori mobiliari se prive di valide ragioni economiche e volte solo a risparmiare imposte.

Quando vengono iscritte a ruolo le imposte accertate?Le imposte e gli interessi vengono iscritti a ruolo a titolo provvisorio dopo la decisione della commissione tributaria di primo grado o, in mancanza di decisione, dopo un anno dalla presentazione del ricorso.

Esistono operazioni escluse dall'applicazione dell'articolo?Sì, non si applica alle operazioni di fusione, concentrazione, trasformazione, scorporo e riduzione di capitale che siano state deliberate da tutti i soggetti interessati entro il 30 ottobre 1990.

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